Limit kosztów samochodu osobowego w firmie 2026 – aktualne limity 100 000 zł, 150 000 zł i 225 000 zł
Stan prawny na: styczeń 2026 r.
Zasady wynikają z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujących od 1 stycznia 2026 r.
Od 2026 roku rozliczanie samochodu osobowego w jednoosobowej działalności gospodarczej zależy od poziomu emisji CO2 pojazdu. Wysokość limitu wpływa bezpośrednio na to, jaka część wydatku rzeczywiście obniży podatek dochodowy.
Aktualne limity kosztów samochodu osobowego w 2026 roku
| Rodzaj pojazdu | Emisja CO2 | Limit wartości możliwy do rozliczenia w kosztach |
|---|---|---|
| Samochody niskoemisyjne (np. wybrane plug-in) | poniżej 50 g/km | 100 000 zł |
| Samochody spalinowe i większość hybryd | 50 g/km lub więcej | 150 000 zł |
| Samochody elektryczne i wodorowe | – | 225 000 zł |
Limity mają zastosowanie przy:
- amortyzacji samochodu kupionego na firmę,
- leasingu operacyjnym – w części kapitałowej rat,
- najmie długoterminowym.
Jak działa limit w praktyce?
Jeżeli wartość samochodu przekracza właściwy limit, do kosztów podatkowych zaliczana jest wyłącznie część odpowiadająca proporcji limitu do ceny pojazdu.
Przykład – samochód spalinowy o wartości 200 000 zł
Limit: 100 000 zł
Proporcja: 100 000 / 200 000 = 50 proc.
Oznacza to, że 50 proc. odpisów amortyzacyjnych lub 50 proc. części kapitałowej rat leasingowych stanowi koszt podatkowy.
Pamiętaj, że w zależności ile VATu możesz odliczyć, tak też wyliczasz wartość pojazdu
Co to oznacza finansowo?
Przy samochodzie o wartości 250 000 zł:
- przy limicie 100 000 zł kosztem jest 40 proc. wartości,
- przy limicie 225 000 zł kosztem jest 90 proc. wartości.
Różnica w podstawie opodatkowania może przekroczyć 125 000 zł. Przy podatku liniowym 19 proc. oznacza to realną różnicę w podatku dochodowym rzędu kilkudziesięciu tysięcy złotych.
Użytkowanie mieszane – dodatkowe ograniczenie 75 proc.
Przy użytkowaniu mieszanym w kosztach podatkowych ujmuje się 75 proc. wydatków eksploatacyjnych, takich jak:
- paliwo,
- serwis i naprawy,
- części i opony,
- ubezpieczenie,
- opłaty parkingowe.
Leasing a limit kosztów
Leasing nie pozwala ominąć limitu wartości pojazdu. Ograniczeniu podlega część kapitałowa rat leasingowych oraz odpisy amortyzacyjne przy zakupie.
Najczęstsze pytania
Czy limit wpływa na odliczenie VAT?
Limit dotyczy podatku dochodowego. Przy ustalaniu proporcji znaczenie ma jednak sposób rozliczenia VAT:
- 50 proc. VAT – wartość netto + nieodliczona część VAT,
- 100 proc. VAT – wartość netto,
- brak prawa do odliczenia VAT – wartość brutto.
Czy limit dotyczy ubezpieczenia AC?
Tak. Jeżeli wartość pojazdu przekracza limit, odpowiednia część składki AC nie stanowi kosztu podatkowego.
Czy emisję CO2 należy sprawdzić przed zakupem?
Tak. Poziom emisji decyduje o wysokości limitu i może istotnie wpłynąć na rozliczenie podatkowe.
Na co zwrócić uwagę przed podpisaniem umowy?
- poziom emisji CO2 konkretnego modelu,
- wartość pojazdu w odniesieniu do limitu,
- sposób rozliczania VAT,
- planowany sposób użytkowania,
- realny wpływ limitu na podstawę opodatkowania.
Podsumowanie
W 2026 roku rozliczenie samochodu osobowego w JDG wymaga uwzględnienia emisji CO2, wartości pojazdu, formy finansowania oraz sposobu użytkowania. Różnice pomiędzy limitami mogą istotnie wpłynąć na wysokość podatku dochodowego.
Autor:
Sylwia Fatyga – księgowa i właścicielka biura rachunkowego.
Specjalizuje się w obsłudze jednoosobowych działalności gospodarczych oraz spółek.